今回は、消費税における「簡易課税制度」について解説を行なっていきます。
控除対象仕入税額については、こちらの記事を是非チェックしてみてください。
簡易課税制度とは
「控除対象仕入税額」の原則計算について、「課税仕入等」を「課税売上げに対応するもの」と「非課税売上に対応するもの」との区分し、「控除できる課税仕入等」と「控除できない課税仕入等」に区分する必要があります（当課税期間における課税売上高が5億円以下、かつ、課税売上割合が95％以上の場合には、仕入税額は全額控除することができます。）。
「控除対象仕入税額」の原則計算では、「個別対応方式」と「一括比例配分方式」の２つの計算方法があることを以前の記事で解説しました。
しかし、これらの原則計算は複雑なものとなっています。そこで、一定規模以下の中小事業者に対してはこれらの原則計算に代えて、簡易的な計算方法を認めており、これを「簡易課税制度」といいます。
簡易課税制度の適用要件について
簡易課税制度は、課税事業者が原則として次の２つの要件を満たした場合に適用されます。
（1）前期末までに、納税地の所轄税務署長に「消費税簡易課税制度選択届出書」を提出 （2）基準期間における課税売上高 ≦ 5,000万円
控除対象仕入税額について
「簡易課税制度」では、その課税期間の「課税標準に対する消費税額」から「売上に係る対価の返還等の金額に係る消費税額の合計額」を控除した「残額（基礎となる消費税額）」に「みなし仕入率」を乗じて計算した金額を「控除対象仕入税額」とみなします。
預かった消費税 ー 預かった消費税 × みなし仕入率 ＝ 納付税額
各業種ごとのみなし仕入率
| 区分 | 業種 | みなし仕入率 |
| 第一種事業 | 卸売業 | ９０％ |
| 第二種事業 | 小売業 | ８０％ |
| 第三種事業 | 製造業等 | ７０％ |
| 第四種事業 | 飲食店業他 | ６０％ |
| 第五種事業 | 金融・保険業 サービス業 | ５０％ |
| 第六種事業 | 不動産業 | ４０％ |
■ ２業種以上の事業を行う場合のみなし仕入率
事業者が１業種のみしか行わない場合のみなし仕入率については、先ほどの表の通りになりますが、事業者が2業種以上の事業を行なっている場合のみなし仕入率は、次の方法により計算することとなります。
原則：２業種以上の事業を行なっている場合の「みなし仕入率」は、『「それぞれの業種ごとの売上に係る消費税額」に「それぞれの業種ごとのみなし仕入率」を乗じたものの合計額』が、『全ての売上に係る消費税額』のうちに占める割合となります。
みなし仕入率 ＝B1×90％＋B2×80％＋B3×70％+B4×60％+B5×50％+B6×40％／B
B1 第一種事業の売上に係る消費税額 B2 第二種事業の売上に係る消費税額 B3 第三種事業の売上に係る消費税額 B4 第四種事業の売上に係る消費税額 B5 第五種事業の売上に係る消費税額 B6 第六種事業の売上に係る消費税額
B ＝ B1 ＋ B2 ＋ B3 ＋ B4 ＋ B5 ＋B6
２業種以上の事業を行う場合のみなし仕入率の特例
特例：みなし仕入率には、以下の３つの特例があります。
① 特定の一事業の課税売上高が全体の75％以上の場合 ② 特定の二事業の課税売上高の合計が全体の75％以上の場合 ③ 事業の区分がされていない場合
① 特定の一事業の課税売上高が全体の75％以上の場合
「全課税売上高（税抜）の合計」のうちに「特定の一事業の課税売上高（税抜）」の占める割合が75％以上である場合には、その「特定の一事業に係るみなし仕入率」を「全体のみなし仕入率」として適用することができます。
みなし仕入率＝その75％以上の業種のみなし仕入率
② 特定の二事業の課税売上高の合計が全体の75％以上の場合
「全課税売上高（税抜）の合計」のうちに「特定の二事業の課税売上高（税抜）の合計」の占める割合が75％以上である場合には、その「特定の二事業に係るみなし仕入率のうち低い方のみなし仕入率」をその二事業以外の事業に適用して原則に準じて計算した割合を「みなし仕入率」として適用することができます。
③ 事業の区分がされていない場合
事業の種類ごとの区分していない課税売上がある場合には、その事業者が行なっている事業のうち「最も低いみなし仕入率」を適用することができます。
届出書
基準期間における課税売上高が5,000万円以下である課税期間につき、消費税簡易課税制度選択届出書を、その納税地の所轄税務署長に提出した場合には、その「提出日の属する課税期間」の「翌課税期間以後の課税期間」から簡易課税制度の効力が発生します。
まとめ
いかがでしたでしょうか。今回は、消費税における「簡易課税制度」について解説をしました。
個別のご質問についてはコメント欄、質問箱（https://peing.net/ja/kaikei_sodan）までよろしくお願いします！
ではでは！
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